日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè心情五味杂陈啥意思，打翻了五味杂陈啥意思)别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经心情五味杂陈啥意思，打翻了五味杂陈啥意思营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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