日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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