日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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