日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度yè)务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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