日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xu_D是什么意思，_3是什么意思ǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定_D是什么意思，_3是什么意思制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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