日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)猎德村一人分了多少钱，猎德村多少钱一方》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项猎德村一人分了多少钱，猎德村多少钱一方(xiàng)工(gōng)作。

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