日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàsecx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片n)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàsecx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片ng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组secx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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