日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体半亩花田护肤品排行榜，半亩花田护肤品属于什么档次认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求半亩花田护肤品排行榜，半亩花田护肤品属于什么档次(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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