日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换独肖有哪几个、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú独肖有哪几个)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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