日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评(píng新冠疫苗接种后多久更新健康码，新冠疫苗接种后多久更新健康码信息)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告(gào)新冠疫苗接种后多久更新健康码，新冠疫苗接种后多久更新健康码信息等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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