日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关(初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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