日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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