日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计遭天谴什么意思，天谴什么意思解释(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(d遭天谴什么意思，天谴什么意思解释e)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yò遭天谴什么意思，天谴什么意思解释ng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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