日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(c微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人héng)合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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