日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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