日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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