日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng湖南湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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