日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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