日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待夂叫什么部首怎么读，夂叫什么部首拼音(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(s夂叫什么部首怎么读，夂叫什么部首拼音hì)中事后(hòu夂叫什么部首怎么读，夂叫什么部首拼音)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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