日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保俄罗斯是资本主义还是社会主义障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)俄罗斯是资本主义还是社会主义企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(gu俄罗斯是资本主义还是社会主义ǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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