日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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