日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过衣服为什么晾完会臭，衣服为什么晾完会臭呢程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压衣服为什么晾完会臭，衣服为什么晾完会臭呢实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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