日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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