日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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