日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(b乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲àn)法(fǎ)乌蒙山连着山外山是什么歌，乌蒙山连着山外山是什么歌曲》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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