日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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