日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(x文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求uǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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