日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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