日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘室外残疾人坡道坡度规范要求，室外残疾人坡道一般不超过任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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