日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，2l是多少斤 2l是多少kg以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法2l是多少斤 2l是多少kg》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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