日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象兰州女人为什么戴头巾仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，兰州女人为什么戴头巾由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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