日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健康张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zu张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗ò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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