日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng五谷轮回是什么意思的梗，五谷轮回之所是指什么地方tyle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>五谷轮回是什么意思的梗，五谷轮回之所是指什么地方)化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际五谷轮回是什么意思的梗，五谷轮回之所是指什么地方(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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