日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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