日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(将进酒为何读qiang，陈道明朗诵《将进酒》huǒ)人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主将进酒为何读qiang，陈道明朗诵《将进酒》体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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