日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国(河北属于南方还是北方 河北属于北方吗guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权河北属于南方还是北方 河北属于北方吗00; line-height: 24px;'>河北属于南方还是北方 河北属于北方吗重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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