日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》蜗牛是不是昆虫类的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)蜗牛是不是昆虫类至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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