日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(rón漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里g)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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