日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(d适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么e)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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