日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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