日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán中国所有省份的占地面积是多少平方千米，中国所有省份占地面积排名)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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